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注会会计辅导:外币交易的初始确认

发布时间:2013-12-10  (来源:烟花美文网 www.39394.com)

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(一)初始确认
外币交易应在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。
【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年3月12日,从美国乙公司购入某种工业原料500吨,每吨价格为4 000美元,当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币,进口关税为1 520 000元人民币,支付进口增值税2 842 400元人民币,货款尚未支付,进口关税及qq网名情侣增值税由银行存款支付。会计分录如下:
借:原材料 (500×4 000×7.6+1 520 000)16 720 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2 842 400
贷:应付账款——乙公司(美元) 15 200 000
银行存款 4 362 400
外币汇兑业务
买入外币
借:银行存款-美元 (美元×即期汇率)
财务费用
贷:银行存款-人民币(美元×卖出价)
技巧:买入外币用银行卖出价,卖出外币用银行买入价。


【例20-8】(卖出外币)乙股份有限公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日,将50 000美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币,中间价为1美元=7.60元人民币。
本例中,企业与银行发生货币兑换,兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价,而通常记账所用的即期汇率为中间价,由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。有关会计分录如下:
借:银行存款——人民币 (50 000×7.55)377 500
财务费用 2 500
贷:银行存款——美元 (50 000×7.6)380 000


【例20-9】(买入外币)甲股份有限公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日,因外币支付需要,从银行购入10 000欧元,银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币,当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。相关会计分录如下:
借:银行存款——欧元 (10 000×10.7)107 000
财务费用 3 000
贷:银行存款——人民币 (10 000×11)110 000
外商投资公司的注册资本只能采用收到出资当日的即期汇率,不再使用合同汇率,也不使用与即期汇率近似的汇率。
企业买卖外币,可能是向银行取得借款或偿还借款,借款的款项按当日的即期汇率折算。偿还时也按当日的即期汇率折算。


【例20—6】甲股份有限公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同,外商将分两次投入外币资本,投资合同约定的汇率是1美元=8.O0元人民币。20×6年7月1日,甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000qq网名大全美元,当日即期汇率为1美元=7.8元人qq网名超拽2013 霸气民币;20×7年2月3日,第二次收到外商投入资本300 000美元,当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。相关会计分录如下:
20×6年7月1日,第一次收到外币资本时:
借:银行存款——美元 (300 000×7.8) 2 340 000
贷:股本 2 340 000
20×7年2月3日,第二次收到外币资本时:
借:银行存款——美元 (300 000×7.6) 2 280000
贷:股本 2 280 000


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